Cazuri particulare la depășirea plafonului de TVA | Noi reguli de TVA privind activitățile culturale | Modificări ale Legii insolvenței | În cât timp se pot corecta erorile din SAF-T fără amenzi

Situațiile întâlnite la depășirea plafonului de TVA | S-a modificat locul prestării serviciilor pentru activitățile culturale | Reforma Legii insolvenței | Când putem face rectificări la SAF-T

Cazuri particulare la depășirea plafonului de TVA

La data de 1 septembrie 2025, a intrat în vigoare Ordonanța nr. 22/2025, care aduce schimbări importante pentru regimul special de scutire de TVA aplicabil întreprinderilor mici și introduce noi reglementări privind activitățile transfrontaliere.

Aceste modificări sunt esențiale pentru microîntreprinderi, PFA-uri, cabinete individuale și alte forme de activitate economică de dimensiuni reduse.

1. Majorarea plafonului de scutire de TVA în România

Vechea regulă (până la 31 august 2025): plafon de 300.000 lei cifră de afaceri anuală.

Noua regulă (de la 1 septembrie 2025): plafon de 395.000 lei cifră de afaceri anuală.

Dacă cifra de afaceri anuală nu depășește 395.000 lei, persoana impozabilă poate rămâne în regimul special de scutire (fără TVA). Dacă plafonul este depășit, există obligația înregistrării în scopuri de TVA.

În cifra de afaceri intră valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii taxabile, operațiunile scutite cu drept de deducere, unele operațiuni scutite fără drept de deducere (ex. chirii imobile, servicii medicale), dacă nu sunt accesorii activității principale.

Nu se includ în plafon vânzările de active fixe corporale (ex. vânzarea unei mașini din patrimoniul firmei), transferul de active necorporale (ex. vânzarea unei licențe software create de firmă).

2. Depășirea plafonul de 395.000 lei

Regula veche (până la 31 aug. 2025):

- înregistrare la TVA în 10 zile de la prima zi a lunii următoare atingerii/depășirii plafonului;

- regimul de scutire se aplica până la data efectivă a înregistrării;

- practic, nu colectai TVA pe tranzacția care depășea plafonul și nici pe tranzacțiile dintre depășire și data înregistrării.

Regula nouă (de la 1 sept. 2025):

- înregistrare cel târziu la data depășirii plafonului;

- regimul normal (cu TVA) se aplică din data depășirii, începând cu tranzacția care depășește plafonul;

- în aceeași zi, poți opta să aplici TVA și pentru operațiunile anterioare tranzacției care a depășit plafonul (doar cele din acea zi).

Dacă nu respectă obligația, ANAF o poate înregistra din oficiu și va recalcula TVA-ul datorat retroactiv.

Exemplu: O singură factură depășește plafonul, spre finalul lunii.

Până la 25 noiembrie societatea avea 392.000 lei cumulat, iar pe 25 noiembrie se emite o factură de 12.000 lei. Rezultă o cifră de afaceri de 404.000 lei.

Regula veche

Depășirea s-a produs în noiembrie → prima zi a lunii următoare = 1 decembrie

Termen de înregistrare: până la 10 decembrie.

TVA: nu se colectează TVA pe factura de 12.000 lei din 25 noiembrie și nici pe facturile până la data înregistrării.

Impact: nu se ajustează acea tranzacție.

Regula nouă

Societatea trebuie să se înregistreze la data depășirii: 25 noiembrie.

TVA se aplică chiar pe factura de 12.000 lei (cea care depășește plafonul).

Bază 12.000; TVA 21% = 2.520 lei; total factură 14.520 lei.

Dacă au mai fost emise în aceeași zi (25 noiembrie) facturi anterioare depășirii, se poate opta să fie emise cu TVA și acestea.