Noi schimbări fiscale în România | Impactul creșterii cursului Euro | Modificări pentru cei cu exercițiul financiar diferit de anul calendaristic | Noua armă ANAF: e-Casa de marcat

Proiecte noi de lege | Exemple privind activitatea companiilor afectate de cursul euro | Clarificări privind raportările contabile | Soluții pentru situațiile speciale întâlnite la e-Casele de marcat

Jun 02, 2025

∙ Paid

Pe fondul unei nevoi tot mai accentuate de optimizare fiscală și transparență bugetară, pe masa legislativului românesc se află o serie de propuneri cu impact semnificativ asupra contribuabililor. De la interzicerea deductibilității fiscale pentru serviciile intragrup furnizate de entități nerezidente, până la facilități precum scutirea REIT-urilor de impozit pe profit sau majorarea plafoanelor pentru pensiile facultative, noile inițiative vizează atât consolidarea bazei fiscale, cât și stimularea investițiilor și simplificarea relației dintre contribuabili și stat.

Interzicerea deductibilității fiscale a cheltuielilor aferente serviciilor intragrup

Un proiect de lege aflat în procedură legislativă prevede interzicerea deductibilității fiscale a cheltuielilor aferente serviciilor intragrup prestate de entități afiliate nerezidente în România, pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit.

Mai exact, sunt vizate cheltuielile cu servicii de management, consultanță, asistență și alte categorii similare, furnizate de societăți afiliate din afara României.

„Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile: (...) cheltuielile cu serviciile de management, consultanţă, asistenţă sau alte servicii, prestate de o persoană afiliată nerezidentă în România. Deducerea de cheltuieli de această natură, pe baza unor tranzacţii calificate ca fiind artificiale conform art. 11 alin. (3) (din Codul fiscal - n. red.), reprezintă contravenţie şi se sancţionează cu o amendă egală cu 200% din valoarea cheltuielii deduse”, scrie în propunerea legislativă.

Scutiri de la plata impozitului pe profit

Un alt proiect legislativ adoptat de Senat urmărește instituirea unui regim fiscal special pentru societățile de investiții imobiliare (REITs), prin scutirea acestora de la plata impozitului pe profit. Scopul este de a stimula investițiile colective în active imobiliare, în condiții de transparență, lichiditate și eficiență fiscală.

Compensare sume de recuperat aferente concediilor medicale

Se propune extinderea mecanismului de compensare fiscală astfel încât angajatorii să poată achita taxele salariale prin deducerea sumelor aferente indemnizațiilor de concedii medicale de recuperat de la stat. Astfel, în loc să aștepte luni întregi rambursarea acestor sume, angajatorii vor putea efectua compensarea direct prin declarația 112.

Majorare plafon deductibilitate pensii facultative

O propunere legislativă vizează actualizarea plafonului anual pentru facilitățile fiscale acordate în cazul contribuțiilor la pensii facultative (Pilon III) și al asigurărilor voluntare de sănătate, de la 400 de euro la 1.200 de euro. Potrivit inițiatorilor, această actualizare este necesară în contextul în care plafonul actual, stabilit acum aproape un deceniu, nu mai reflectă realitatea costurilor aferente acestor servicii.

Totodată, se menține aplicarea plafonului global lunar de netaxare de 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat, pentru beneficiile extrasalariale.

Datorii fiscale. Executori fiscali / executori judecătorești

Autoritățile și instituțiile publice care nu dispun de executori fiscali organizați în compartimente de specialitate vor putea solicita, în mod excepțional, sprijinul executorilor judecătorești pentru aplicarea măsurilor asigurătorii și desfășurarea procedurilor de executare silită. În acest sens, cererea va fi adresată Camerei Executorilor Judecătorești competente teritorial – în circumscripția în care debitorul își are domiciliul sau sediul – urmând ca, în termen de cinci zile de la înregistrare, să fie desemnat aleatoriu un executor judecătoresc care va deschide procedura de executare.

Bonificație în procent de 3%

Este prevazută o bonificație fiscală de 3% pentru contribuabilii care își îndeplinesc obligațiile de plată a impozitului pe profit sau a impozitului pe venitul microîntreprinderilor, la termenele scadente trimestriale.

Potrivit propunerii, bonificația de 3% se va acorda contribuabililor care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:

Au achitat integral și la termen impozitul datorat trimestrial sau plata anticipată, pe parcursul anului precedent;
Nu înregistrează, la începutul anului fiscal, obligații fiscale restante la bugetul general consolidat;
Utilizează bonificația exclusiv pentru realizarea de investiții în mijloace fixe din următoarele categorii prevăzute în Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare:

a) Grupa 1 – Construcții;

b) Grupa 2 – Instalații tehnice, mijloace de transport, animale și plantații;

c) Investiții în susținerea învățământului profesional-dual.

Facilitatea va fi acordată numai pentru anul fiscal în care sunt respectate condițiile de eligibilitate, iar utilizarea sumei trebuie realizată în același an. În cazul în care bonificația nu este utilizată în scopurile și în termenul prevăzute de lege, aceasta va fi considerată necuvenită, iar suma aferentă va trebui restituită bugetului de stat, cu dobânzi și penalități de întârziere.

Eliminarea suprataxării contractelor de muncă part-time

Există trei proiecte legislative (vechi) care prevăd abrogarea dispozițiilor din Codul fiscal referitoare la suprataxarea contractelor de muncă cu timp parțial. Proiectele urmează să fie supuse votului decizional al Camerei Deputaților, iar în cazul adoptării, angajatorii nu vor mai fi obligați să achite contribuții majorate de asigurări sociale (CAS) și asigurări sociale de sănătate (CASS) pentru salariații cu normă redusă.

Achiziții intracomunitare. Perioada TVA

„Persoana impozabilă care (...) este obligată să își schimbe perioada fiscală trebuie să depună o declarație de mențiuni la organul fiscal competent, în termen de maximum 25 zile calendaristice de la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziției intracomunitare care generează această obligație, și va utiliza ca perioadă fiscală luna calendaristică pentru anul curent și pentru anul următor”, prevede propunerea de act normativ, modificarea fiind la alineatul 8 al articolului 322 din Codul fiscal.

Actualmente, solicitarea trecerii de la perioada trimestrială la perioada lunară pentru TVA, în cazul efectuării unei achiziții intracomunitare de bunuri, se face în termen de cinci zile lucrătoare.

Ajustare TVA. Client radiat

Ajustarea TVA și în cazul societăților radiate, nu doar a celor intrate în faliment, ar trebui să devină oficial valabilă îndată ce va fi adoptată propunerea legislativă.

Propunerea va avea un efect benefic asupra mediului de afaceri, dând posibilitatea agenţilor economici să-şi ajusteze baza de TVA şi pentru creanţe datorate de către beneficiarii care au fost radiaţi din Registrul Comerţului, în urma dizolvării lor, din alt motiv decât falimentul acestora. (...) Propunerea va avea ca efect dispariţia litigiilor legate de ajustările de taxe efectuate de agenţii economici fără a avea o bază legală, fapt ce va contribui şi la degrevarea instanţelor de judecată de astfel de cauze.

Termen de 2 luni la plata sumelor datorate contribuabililor

„Instituția sau autoritatea publică debitoare este obligată ca, în termen de două luni de la data comunicării somației de către organul de executare, să facă demersurile necesare pentru a-și îndeplini obligația de plată (...) Neîndeplinirea obligațiilor de plată în condițiile și termenul prevăzute (...) atrage continuarea procedurii de executarea silită potrivit Codului de procedură civilă, la cererea creditorului (...) Executarea silită încuviinţată de instanţa de executare, va începe prin comunicarea unei somaţii şi prin urmărirea sumelor aprobate în bugetele instituţiilor sau autorităților publice debitoare, cu destinaţia creanţei stabilite prin titlul executoriu”, este explicat în propunerea de act normativ.

În al doilea rând, în situația în care executarea nu va putea continua din cauza lipsei de fonduri, instituția sau autoritatea de stat va avea o singură lună suplimentară la dispoziție pentru a găsi resursele necesare și a plăti datoria.

De asemenea, în situația în care există sume de restituit sau de rambursat către contribuabili, va datora, în plus față de dobânzi, penalități de întârziere.

Cum a afectat creşterea euro situaţia financiară a firmelor

Creșterea cursului euro are efecte semnificative asupra firmelor, în special în economii precum cea a României, unde o parte considerabilă a activităților comerciale, a împrumuturilor și a importurilor sunt exprimate sau influențate de moneda unică europeană.

Pentru firmele care importă materii prime, produse finite sau echipamente din zona euro, creșterea valorii euro înseamnă costuri mai mari în lei.

Exemplu: Firmă de producție – import materii prime

O firmă din Arad produce utilaje agricole și importă componente din Germania. Are un contract lunar de 100.000 euro. În ianuarie, cursul era 4.97 lei/euro iar în mai, cursul urcă la 5.10 lei/euro.
Impact: Costul în lei crește de la 497.000 lei la 510.000 lei şi rezultă o creştere a costurilor cu 13.000 lei/lună, respectiv 156.000 lei/an.
Consecință: firma fie va suporta creșterea prețurilor prin diminuarea profitului, fie va creşte prețul produsului finit, riscând să piardă clienți.
Soluție propusă: Negocierea contractului în lei sau cu un curs valutar lei/euro fix.

Exemplu: Retailer – contracte de aprovizionare externe

Un lanț de magazine alimentare cumpără produse din Italia (ex: brânzeturi, paste) în euro, dar vinde în lei. Creșterea euro conduce automat la creșterea costului de achiziție.
Firmele nu pot întotdeauna să transfere aceste costuri în prețul final. Dacă prețul de achiziție crește cu 5%, marja brută scade de la 20% la 15%, afectând profitul.
Aşadar, se impune renegocierea contractelor cu furnizorii pentru denominare în lei a preţului sau stabilirea unui curs fix.
De asemenea, se pot căuta alte surse de aprovizionare, din România sau din ţări non-euro.